[摘要] 国五条细则规定“对出售自有住房按规定应征收的个人所得税,通过税收征管、房屋登记等历史信息能核实房屋原值的,应依法严格按转让所得的20%计征”,也就是出售房产要按转让所得的20%计征个税,力度之大为楼市调控以来罕见。“新国五条”二手房交易严征个税影响几何?
继上周出台“新国五条”之后,3月1日,国务院又公布了《关于继续做好房地产市场调控工作的通知》,通知被称作“新国五条”的细则。其中规定“对出售自有住房按规定应征收的个人所得税,通过税收征管、房屋登记等历史信息能核实房屋原值的,应依法严格按转让所得的20%计征”,也就是出售房产要按转让所得的20%计征个税,力度之大为楼市调控以来罕见。
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事实上,房产转让所得要征个税并不是新规定,而是我国相关税法中早就明确了的。《中华人民共和国个人所得税法》中明文规定“财产转让所得……税率为20%”,以及“财产转让所得,以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额,为应纳税所得额”。根据个税法的实施细则,财产转让所得包括建筑物、土地使用权等转让所得,毫无疑问,个人出售房产也应该缴纳差额20%的个税。只是各地税务部门在实际实施中,一直按总额的1%到2%征收。此次国务院通知强调严格出售房产个税征管,也是在既有法律框架内,为楼市调控加码。
严格执行差额20%的个税,在房产交易环节大幅提高税率,交易成本也随之大幅增加。一套原值50万元的房子,转让价格为200万元,按之前各地的操作,只需缴个税2万到3万元,而现在需要交30万元的个税,这是一笔不小的税额。因此,《通知》一出台,便引起业内外强烈关注。
究竟会抑制投机投资性购房,还是会导致税费转移到购房者头上,从而推高房价,误伤刚需?对于政策的效果,要理清短期效果和长期作用的辩证关系。税收是一个杠杆,能有效调节市场参与者的行为。此次房产交易个税调整,意在不鼓励房产的过快流转和炒作。短期来看,卖房者会把相关税费转嫁到价格中,最终买单的还是购房者。如果价格过高,那么购房者会观望或转向新建商品房或租房市场,从而助推房租和新房价格上涨。但抛开这种机械的因果思维方式,还应看到,二手房交易中的那些投机投资性需求,在高税负下将会受到明显抑制,一旦税负提高二手房交易遇冷,那么必然会有更多的房源释放到房屋租赁市场,供给增加,从而起到平抑房租的作用。另一方面,那些瞄准新房的炒房者的利润预期也会受到压缩,从而抑制新房投机投资性需求。长久看来,投机投资性需求的挤出,有利于房价的合理回归,有利于真正的刚需入市,从而维持一个更加健康的房地产市场,而健康的房地产市场对经济的支撑作用将会更加有力。国家此次重申二手房交易严格执行法定税率,也是为了促进房地产市场的平稳健康发展。
无论是差别化信贷政策,还是差别化税收政策,都是为了实现“坚决抑制投机投资性购房”,这既显示了国家调控楼市、促使房价合理回归的决心,也再一次明确了发展房地产市场的宗旨和意义。受房地产所依赖的土地资源的有限性决定,房地产这种不动产是一种稀缺的优质资产,但房地产的首要属性是满足人的居住,是满足人的再生产的生活资料。在房地产市场,不能任由“价高者得”,也不能放任投机投资性需求任意增长。在一定的条件下,房产增值迅速、利润丰厚,但这些利润不是凭空产生的,是需要后来者“接棒”来买单的。在我国国民财富积累普遍不足的情况下,房地产业利润过高,势必会压缩国民其他正常的开支,是不利于经济社会健康发展的。
除了严格执行交易环节个税税率,还有加大土地供应、加快保障房建设、二套房继续实施严格差别化信贷等措施,是一套组合拳,国务院新国五条的细则,是在“当前房地产市场调控仍处在关键时期,房价上涨预期增强,不同地区房地产市场出现分化”的情况下,继续坚持楼市调控政策,抑制投机投资性需求,特别是对于刚性需求者的预期,更是一次有效而及时的干预。
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